Договор передачи образцов

Оформление и учет передачи образцов продукции — Audit-it.ru

Договор передачи образцов
Компания ГАРАНТ

Организация занимается производством и реализацией такой продукции, как упаковочная пленка, гибкая упаковка и т.п. Предполагается начало производства нового вида продукции. В связи с этим собственным покупателям планируется предоставление на безвозвратной основе образцов новой продукции. С этой операции платится НДС.

Стоимость передаваемой продукции может быть больше 3000 рублей. Получается, что в силу закона организация не может безвозмездно передавать образцы юридическим лицам (ст. 575 ГК РФ) и в случае нарушения этой нормы закона возможно доначисление налоговой инспекцией налога на прибыль.

Как оформить безвозмездную передачу образцов новой продукции стоимостью свыше 3 тыс. рублей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возможно заключение соглашения с потенциальным покупателем на предмет исследования возможности использования им продукции организации в собственном производстве.

При передаче образцов продукции не возникает объекта обложения налогом на прибыль организаций. При этом обращаем Ваше внимание, что вопрос о возможности учета стоимости переданной продукции в составе расходов для целей налогообложения на данный момент однозначного решения не имеет в том числе ввиду наличия противоположной арбитражной практики.

Обоснование вывода:

Оформление передачи образцов продукции

Как Вы справедливо отметили, дарение между юридическими лицами, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, запрещено в силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Таким образом, заключение договора дарения означало бы совершение сделки недопустимой в силу закона.

В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, было бы целесообразно заключить между сторонами соглашение, согласно которому потенциальный покупатель, получивший образец товара, проводит своего рода испытание на возможность его применения в собственном производстве.

Результатом такого испытания могло бы быть какое-либо заключение, представляемое потенциальным покупателем организации, о возможности использования продукции организации в собственном производстве, либо описание ее характеристик и параметров, в результате которых использование невозможно.

Напомним, согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ).

Отпуск образцов продукции потенциальным покупателям в рассматриваемой ситуации рекомендуем оформить Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).

Согласно указаниям по заполнению формы N М-15 она применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договора (контракта, соглашения) и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй – получателю материалов.

При отгрузке собственной продукции в адрес потенциальных покупателей следует также оформить товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78).

Напомним, в соответствии с указаниями по заполнению товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.

Налог на прибыль

При передаче пробников готовой продукции следует учитывать, что в целях налогообложения безвозмездная передача продукции юридическим лицам в определенных случаях, предусмотренных НК РФ, признается реализацией товаров (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Причем при безвозмездной передаче продукции покупателям доход у передающей стороны не возникает в силу п. 2 ст. 249 НК РФ.

Таким образом, безвозмездная передача пробников готовой продукции потенциальным покупателям не влечет возникновения объекта налогообложения налогом на прибыль организаций.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/329746.html

Товары Передача Образцов Покупателю

Договор передачи образцов

Учет Товаров   Учет Материалов   Основные Средства   

Налог на Прибыль   Налоговые Новости

.

.

Товары – передача образцов

 Получение товара с отсрочкой

Чтобы продвинуть новую продукцию, поставщики товаров порой бесплатно передают образцы своих товаров контрагентам:

  • в розничные магазины;
  • оптовикам;
  • производителям.

Те знакомятся с образцами, ценами на них и решают, стоит ли заключать с поставщиком договор поставки на данный вид товаров.

Как поступить в таких случаях с налогами и какие документы оформить, передавая бесплатно образцы товаров  контрагентам?

1. Безопасно, но не выгодно

В данном случае возникает безвозмездная передача товара, поэтому:

– все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль;

– со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС.

– входной  НДС по товарам  можно заявить к вычету.

Проводки:

операцииДтКт
Списана на расходы стоимость переданных образцов90 “Продажи”, субсчет “Себестоимость”41 “Товары”, 41-1 “Образцы товара” или 43 “Готовая продукция”
Начислен НДС со стоимости переданных образцов90 “Продажи”, субсчет “НДС”68 “Расчеты по налогам и сборам”

2. Выгодно, но небезопасно

Вы можете учесть  такие затраты  как прочие расходы на рекламу, маркетинг.

При проверке Вам могут помочь такие аргументы:

1) такая передача не носит безвозмездного характера, хотя Вы  и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду  и увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки и расширения рынков сбыта;

2) при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов. Передача образцов как раз и преследует данную цель.

Таким образом, безвозмездной передачи товаров не возникает, расходы обоснованы, “входной” НДС можно заявить к вычету.

Проводки:

операцииДтКт
Списана на расходы стоимость переданных образцов товаров44 “Расходы на продажу”41 “Товары”, 41-1 “Образцы товара” (43 “Готовая продукция”)

Если Вы передаете образцы в рекламных целях (например, контрагент должен раздать образцы или пробники  вашей продукции розничным покупателям), то нужно помнить, что:

– в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации;

– для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.

.

.

3. Передача за небольшую плату, но с Убытком

Можно передать  образцы за символическую плату, если контрагент будет с этим согласен.

Тогда это будет обычная реализация и Вам будет нужно:

– отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу;

– отразить выручку от продажи и расходы;

– выставить счет-фактуру.

Реализация пройдет  с убытком.

4. Заключение соглашений с контрагентом

Вы можете заключить  с контрагентом соглашение о тестировании, испытании, апробации, в котором прописано, что:

1) право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для тестирования и испытания для установления возможности их продаж;

2) оплачивать образцы товаров не надо;

По результатам “испытаний и тестов” контрагент должен будет предоставить вам документ (акт, заключение), содержащий выводы:

– о возможности применения или продажи вашей продукции или товаров;

– о причинах, по которым они ему не подошли.

С таким соглашением у Вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС, поскольку нет реализации – право собственности на образцы к контрагенту не переходит и счет-фактуру можно не выставлять.

Вы можете учесть затраты на сертификацию товара в составе прочих расходов.

В бухгалтерском учете стоимость сертификации включается в первоначальную стоимость товара:

операцииДтКт
Отражена стоимость работ по сертификации, испытанию41 “Товары”60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Отражена оплата работ по сертификации, испытанию60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”51 “Расчетные счета”

Однако в этом случае налоговые органы могут признать такую операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию, испытанию, апробации вашей продукции и  начислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

Документы

1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

К примеру, это может быть:

  • программа повышения лояльности клиентов;
  • маркетинговая политика;
  • отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов.

В документах  можно прописать следующее:

«В целях получения экономической выгоды, получения большей прибыли и стимулирования сбыта новых образцов товаров,  ООО «Калина» передает контрагентам образцы новой продукции (товаров) для ознакомления с качеством, покупательским спросом, выявлением конкурентоспособности при данных ценах на вид продукции (товара). Образцы продукции (товаров) предоставляются контрагентам за счет ООО «Калина».

2. При отгрузке образцов составляются документы:

  1. по накладной, составленной по унифицированной форме ТОРГ-12;
  2. по накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15);
  3. по универсальному передаточному документу (УПД).
  4. по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно.

при  начислении НДС в счет – фактуре сделайте отметку “Бесплатная передача”.

Учет Товаров   Учет Материалов   Основные Средства   Налог на Прибыль   Налоговые Новости

.

Источник: https://nicolbuh.ru/tovary/tovary-7

Гарант консалтинг – новый уровень вашей работы и успеха

Договор передачи образцов
12.05.2015

ВОПРОС:

Организация передает потенциальному покупателю образцы товара (продукции) на испытания. Для этого заключается либо договор о проведении испытаний, либо соглашение о передаче опытных образцов. В них указываются срок проведения испытаний и возможность заключения договора поставки при положительном результате. Переданные опытные образцы продукции потенциальный покупатель возвращать и оплачивать не будет. Он должен отчитаться перед организацией о результатах испытаний. При положительном результате испытаний потенциальный покупатель, возможно, будет оплачивать переданные образцы.
Как в бухгалтерском и налоговом учете (при уплате налога на прибыль и НДС) следует учесть данную передачу?

ОТВЕТ:

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:При положительном результате испытаний, проведенных потенциальным покупателем, если он будет оплачивать переданные образцы продукции, что должно следовать из Акта проведенных испытаний и быть зафиксировано в нем или ином аналогичном документе (основании для последующего заключения договора поставки), в целях исчисления прибыли организация должна будет учесть доход от реализации данной продукции (товара). В таком случае организация вправе будет учесть в расходах затраты на производство продукции и ее доставку до покупателя.При отрицательном результате испытаний и незаключении договора поставки, если организация примет решение учесть осуществленные затраты для целей налогообложения прибыли, то правомерность такого решения, возможно, ей придется доказывать в суде.

Если образцы продукции переходят в собственность покупателя, то у организации возникает объект обложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

В то же время рассматриваемая передача образцов продукции для испытания не является ни предметом договора дарения, ни договора поставки, так как использование продукции не имеет самостоятельного значения для предпринимательской деятельности потенциального покупателя, а лишь служит условием для определения годности этой продукции для удовлетворения потребностей этого контрагента. При таких условиях передача продукции сторонней организации для проведения испытаний не является безвозмездной и не может рассматриваться как реализация применительно к пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Такую правовую позицию, полагаем, также возможно придется доказывать в суде.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль

В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ (ст. 41 НК РФ).

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (п. 1 ст. 248 НК РФ).
В целях гл.

 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
По общему правилу, закрепленному в п. 3 ст.

 271 НК РФ, для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в оплату.
Согласно п. 1 ст.

 39 НК РФ в целях налогообложения реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.
Таким образом, в целях налогообложения прибыли доход у организации возникнет, когда определится задолженность покупателя за поставленный товар (образцы продукции) на дату передачи права собственности на товар (образцы продукции). Заметим, гл. 25 НК РФ передачу на безвозмездной основе права собственности на товары не признает реализацией товаров (в отличие от гл. 21 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)).Полагаем, что в рассматриваемом случае, исходя из условий вопроса, в момент передачи образцов продукции на испытание право собственности на них к потенциальному покупателю не переходит. Исходя из того, что образцы продукции не возвращаются после проведения испытания, полагаем, по результатам испытания произойдет переход права собственности на данную продукцию только в том случае, когда переданная продукция “подойдет” по своим характеристикам для данного потенциального покупателя, т.е. если возникает возможность заключения договора поставки при положительном результате. Стороны должны предварительно либо в договоре о проведении испытаний, либо в соглашении о передаче опытных образцов предусмотреть (оговорить, зафиксировать), каким образом и на основании каких документов оформляется полученный результат, а также возможность заключения в дальнейшем договора поставки в случае положительного результата испытаний.Таким образом, из вышесказанного следует, что при отрицательном результате испытаний образцы передаются безвозмездно, а при положительном – образуется выручка от реализации товаров.

В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Источник: http://consalting.pravovest.ru/news_open.asp?id=4989

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.